Как считать фиксированный размер страховых взносов для ИП на ЕСХН?

Comments

• Lena новичек, добрый день

  Цитата: В случает получения им дохода, например, 36 млн. (эта сумма не уменьшена на расходы), то фиксированный размер у него будет: сумма самой фиксированной суммы + 1% (36 млн. - 300 тыс. умноженные на 1%). Получается 1% - это 357 тыс.Верно?

  Цитата: 9. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);(в ред. Федерального закона от 28.12.2016 N 475-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;

   

  Цитата: 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)абзацы второй - третий утратили силу с 1 января 2016 года. - Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ.(см. текст в предыдущей редакции)При определении объекта налогообложения не учитываются:(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(п. 1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);(пп. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования:(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);добровольному страхованию грузов;добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;добровольному страхованию товарно-материальных запасов;добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;(пп. 7 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.Суммы НДС, предъявленные плательщику ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) (ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ).8) утратил силу с 1 января 2019 года. - Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ;(см. текст в предыдущей редакции)9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;(в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;13) расходы на командировки, в частности на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие;(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;(пп. 15 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)16) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)17) расходы на канцелярские товары;18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;22.1) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов;(пп. 22.1 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;(в ред. Федеральных законов от 06.04.2015 N 84-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)23.1) суммы денежных средств, иного имущества, имущественных прав, переданные налогоплательщиком в счет погашения задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов, страховых взносов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;(пп. 23.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)24.1) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;(пп. 24.1 введен Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ)25) расходы на информационно-консультативные услуги;26) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 03.07.2016 N 251-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)27) судебные расходы и арбитражные сборы28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;(пп. 28 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)29) расходы на обучение в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных организациях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующей образовательной организации;(пп. 29 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 346-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)30) утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ;(см. текст в предыдущей редакции)31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;(пп. 31 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;(пп. 32 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству;(пп. 33 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;(пп. 34 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)35) расходы на сертификацию продукции;(пп. 35 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);(пп. 36 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 322-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;(пп. 37 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;(пп. 38 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);(пп. 39 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;(пп. 40 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)41) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции, указанной в пункте 3 статьи 346.2 настоящего Кодекса;(пп. 41 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)42) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;(пп. 42 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 275-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)43) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;(пп. 43 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)44) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий;(пп. 44 введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 275-ФЗ)45) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.Абзацы второй - третий утратили силу с 1 января 2019 года. - Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017);(см. текст в предыдущей редакции)(пп. 45 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)КонсультантПлюс: примечание.Пп. 46 п. 2 ст. 346.5 (в ред. ФЗ от 22.04.2020 N 121-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.46) расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.(пп. 46 введен Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ)

  Судя по всему, можно при расчете 1% страховых взносов при ЕСХН, учитывать расходы.
• Наталья Молочных, спасиба за помощь. Поясню почему я так решила.
  Здесь - Страховые взносы ИП в 2022 году: размеры, предельные базы, сроки уплаты - написано как считать 1% для каждой из систем налогообложения. Для ЕСХН пишут, что доход не уменьшают на расход.
• Lena новичек, да, действительно. Учитывается только п.1 ст. 346.5 НК. Это доходы. Без уменьшения на расходы. Несправедливо как-то получается... УСН (Д-Р) можно уменьшить на расходы, ЕСХН - нет...
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Здравствуйте.Веду ИП на ЕСХН, он является Главой КФХ.Плачу за него только фиксированный размер ежегодно, т.к. у него КФХ, то 1% для него не считаю.Если его сын станет тоже ИП на ЕСХН, то КФХ у него уже не будет (отменили КФХ), и он будет просто ИП на ЕСХН.В случает получения им дохода, например, 36 млн. (эта сумма не уменьшена на расходы), то фиксированный размер у него будет: сумма самой фиксированной суммы + 1% (36 млн. - 300 тыс. умноженные на 1%). Получается 1% - это 357 тыс.Верно?

   Да, для налогоплательщиков ЕСХН не предусмотрено уменьшение доходов на расчеты.
  Посмотрите обсуждение с приведенным письмом Минфина
  Как ИП на ЕСХН должен рассчитывать страховые взносы с доходов, превышающих 300 тысяч рублей?
  Читаем
  

  Цитата: 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,34 445 рублей за расчетный период 2022 года,36 723 рублей за расчетный период 2023 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный периодпревышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный периодне может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

  Т.е. не 357 тыс. рублей, а 275 560 (34 445 * 8). В эту сумму входят взносы на ОПС за расчетный период.
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Поясню почему я так решила.Здесь -Страховые взносы ИП в 2022 году: размеры, предельные базы, сроки уплаты- написано как считать 1% для каждой из систем налогообложения. Для ЕСХН пишут, что доход не уменьшают на расход.

   С точки зрения пункта 9 статьи 430 НК при ЕСХН не учитываются расходы в целях исчисления взносов 1%.
  Но с точки зрения пункта 9 статьи 430 НК и при УСН (Д-Р) не учитываются расходы.
  Однако их учитывают.
  
  В какой-то теме на форуме была информация о том, что налоговики зачли расходы при ЕСХН при расчете 1%. Вряд ли найду эту тему, но постараюсь поискать.
  
  Безопасный вариант - расходы не учитывать.
• Наталья Молочных, Гражданка Шилова, Nataly S - спасибо!
  
  Nataly S, вы наверно про это:
  

  Цитата: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30 октября 2019 г. N Ф06-53606/19 по делу N А57-828/2019г. Казань30 октября 2019 г.Дело N А57-828/2019Резолютивная часть постановления объявлена 29 октября 2019 года.Полный текст постановления изготовлен 30 октября 2019 года.Арбитражный суд Поволжского округа в составе:председательствующего судьи Хабибуллина Л.Ф.,судей Кормакова Г.А., Ольховикова А.Н.,при участии представителей:Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы N 19 по Саратовской области - Синицыной О.В., доверенность от 19.06.2019,Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Синицыной О.В., доверенность от 16.09.2019,в отсутствие:заявителя - извещен надлежащим образом,рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Саратовской областина решение Арбитражного суда Саратовской области от 27.05.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2019по делу N А57-828/2019по заявлению индивидуального предпринимателя Клевачева Петра Николаевича, г. Саратов, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 19 по Саратовской области, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области о признании недействительным решения налогового органа,УСТАНОВИЛ: индивидуальный предприниматель Клевачев Петр Николаевич (далее - Клевачев П.Н., предприниматель) обратился в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Саратовской области (далее - инспекция) от 07.08.2018 N 6933 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.Решением Арбитражного суда Саратовской области от 27.05.2019 заявленные требования удовлетворены.Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2019 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.В кассационной жалобе инспекция просит отменить принятые судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и отказать в удовлетворении заявленных требований.Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.Клевачев П.Н. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).Предпринимателем в инспекцию представлена декларация по ЕСХН за 2017 год, в которой отражена сумма дохода за 2017 год в размере 5 239 716 рублей, расходы в размере 5 083 372 рублей.Налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере и плюс 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2017 год. При определении размера страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 год, инспекцией учтен размер дохода, отраженный в представленной налоговой декларации по ЕСХН за 2017 год, без учета произведенных в данном налоговом периоде расходов.Налоговый орган выставил предпринимателю требование N 6005 об уплате страховых взносов по состоянию на 10.07.2018 и вынес на его основании решение от 07.08.2018 N 6933 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в арбитражный суд.Регулирование вопроса определения размера страховых взносов, уплачивающих плательщиками, не производящими выплат и вознаграждений физическим лицам, предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).В соответствии с подпунктом 2 пункта 9 статьи 430 Кодекса для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса.Вышеуказанные нормы аналогичны нормам статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017.В пунктах 1, 2 статьи 346.5 Кодекса установлен порядок определения и признания доходов и расходов при обложении ЕСХН, при этом статьей 346.4 Кодекса объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.Следовательно, налогоплательщики, применяющие систему ЕСХН в обязательном порядке при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, определенные в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Кодекса на предусмотренные пунктом 2 названной статьи Кодекса, расходы.Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.Принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.Указанная правовая позиции изложена в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017.Принцип определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельхозпроизводителей, аналогичен принципу определения объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц. Поэтому изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.Таким образом, для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, необходимо учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.Доход предпринимателя за 2017 год составил 156 344 рублей (доходы 5 239 716 рублей - расходы 5 083 372 рублей), то есть менее 300 000 рублей.С учетом данных обстоятельств, суды сделали правомерный вывод о том, что обязанность по уплате доначисленных страховых взносов у предпринимателя отсутствовала.Отклоняя ссылку подателя жалобы на правовую позицию, изложенную в письме Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, судебные инстанции правильно указали, что данное письмо в силу требований статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не относится к числу нормативных правовых актов, применяемых арбитражными судами при рассмотрении и разрешении соответствующих дел, следовательно, содержащиеся в нем разъяснения не являются обязательными для судов, на что указано и в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу N АКПИ18-273, на которое ссылается инспекция. При этом решение Верховного Суда Российской Федерации не содержит вывода о том, что позиция, отраженная в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, не может быть применена к рассматриваемым правоотношениям.Кассационная инстанция, поддерживая выводы судов, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных судами. Нормы материального права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено. Кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округаПОСТАНОВИЛ: решение Арбитражного суда Саратовской области от 27.05.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2019 по делу N А57-828/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.Председательствующий судьяЛ.Ф. ХабибуллинСудьиГ.А. КормаковА.Н. Ольховиков

  Они пришли к мнению, что нужно считать доход-расход.
  
  Но было еще такое:
  

  Цитата: Каким образом определяется размер дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с превышения дохода плательщика за расчетный период 300 000 рублей, для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог)?Размер дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с превышения дохода плательщика за расчетный период 300 000 рублей для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ.Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.В силу действия норм действующего законодательства, величина полученных доходов на сумму произведенных плательщиками страховых взносов расходов не уменьшается.17 июля 2020 г.

  Т.е. официальная позиция ИНФС - считать 1% с дохода, но есть решения суда, которые говорят обратное - считать 1% с дохода-расход (помимо вышеуказанного еще нашла: Постановление АС ПО от 17 мая 2019 г. N Ф06-46856/2019 по делу N А57-16994/2018 и  Постановление АС ЦО от 31 октября 2019 г. N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
  
  При необходимости будем писать запрос в налоговую.
• Сложность в том, что это Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30 октября 2019 г. N Ф06-53606/19 по делу N А57-828/2019 - это постановление окружного суда. Если бы дело дошло до Верховного суда, и он подтвердил правильность выводов нижестоящих судов, то вопрос решился бы, потому что налоговики обязаны руководствоваться мнением Высших судов  (Письмо Минфина от 14 ноября 2019 г. N 03-03-07/88049).
  
  Выбор невелик: делать так, как предлагают налоговики (не учитывать расходы), либо судиться с налоговиками.
• Nataly S, да, все верно. Спасибо ещё раз.