Может ли ИП при несвоевременной подаче заявления на применение ПСН получить освобождение от уплаты НДС?

Comments

• Здравствуйте!
  
  

  Цитата: И я случайно узнала, что ИП может быть освобождён от уплаты НДС в определённых случаях.Подскажите пожалуйста является ли мой случай таковым, можно ли претендовать на освобождение и что нужно для этого, если можно?

  Не является.
  
  Статья 145 НК:
  

  Цитата:3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.Лица, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета.Указанные документы и (или) уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

  Чтобы получить освобождение с 01.01.2022, нужно было подать уведомление не позднее 20 января.
• Nataly S, благодарю Вас
• Позвольте высказать еще одну точку зрения - срок -20 дней, не является пресекательным, и не означает, что право на применение освобождения от НДС было утрачено при несвоевременной подаче заявления.
  Приведу выдержки из нашей апелляционной жалобы в Управление ФНС, по итогам рассмотрения которой отказ налоговым органом по причине пропуска срока 20 дней - был отменен.
    
  "С 30.06.2002г. обращение налогоплательщика в налоговый орган стало носить не разрешительный, а уведомительный характер, не предполагающий принятия налоговым органом вообще никакого решения по уведомлению – ни решения о разрешении применения права на освобождение, ни решения об отказе в праве на использование освобождения от уплаты НДС.
  С 30.06.2002г. изменился сам порядок применения права на освобождение от уплаты НДС:  Приказ МНС РФ от 29.01.2001г. утратил силу в связи с изданием другого приказа – Приказа МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342, а положения Налогового Кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ, действующего с 30.06.2002 г. не содержат указания на обязанность налогового органа проверки обоснованности применения права на освобождения от НДС на стадии получения от налогоплательщика уведомления.
  Приказом от 04.07.2002г. форма Решения для налогового органа была фактически упразднена. Упразднение формы Решения налогового органа о возможности применения или об отказе в применении права на освобождение от уплаты НДС в ответ на обращение налогоплательщика в налоговый орган в полной мере согласуется с принципом уведомительного характера применения права по освобождению от уплаты  НДС, установленного новой редакций Налогового Кодекса РФ.
  Право применения или отказа от применения освобождения от уплаты НДС принадлежит исключительно самому налогоплательщику, и в случае фактического применения этого права не имеет существенного значения дата направления уведомления в налоговый орган. Срок – 20 число месяца, начиная с которого используется право на освобождение, не является пресекательным.
  Разъяснения по вопросу применения сроков представления уведомления дано в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»:
  «2. В силу пункта 3 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие, что объем полученной ими выручки не превышает предельный размер, установленный пунктом 1 статьи 145 Кодекса.
  При толковании данной нормы судам необходимо исходить из того, что по ее смыслу налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения». Указанное выше разъяснение применяется налоговыми органами и судами и в дальнейшем.
  Из Определения Верховного суда РФ от 31 января 2018г. по делу № 306-КГ17-15420 (А57-25507/2016):
  «.. само по себе то обстоятельство, что инспекция не учла положения пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса при изменении квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, не означает утрату возможности предоставления предпринимателю освобождения по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки, если освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный статьей 78 Налогового кодекса срок возврата (зачета) переплаты по налогу».
  Конец цитаты.
  В рамках арбитражного дела уведомление на освобождение от НДС  было подано в период судебного разбирательства - спустя год после фактического применения освобождения. Суд принимает такое уведомление как надлежащее.
  Поэтому смело можно подавать уведомление после срока - 20 дней, и через несколько месяцев. Важно, чтобы в этот период счета на оплату выставлялись без НДС,  выручка на расчетный счет приходила без НДС, и налоговые декларации по НДС - не сдавались
• Цитата: Позвольте высказать еще одну точку зрения - срок -20 дней, не является пресекательным, и не означает, что право на применение освобождения от НДС было утрачено при несвоевременной подаче заявления.

  Есть и такое мнение. Только за это мнение налоговики штрафуют на 10000 руб. и освобождают от НДС задним числом.
  Что выгоднее, уплатить НДС или штраф, вопрос спорный.
  А если в начале января чеки пробивались с НДС, то вариант с освобождением вообще не вариант в силу статьи 170 НК.
• Для штрафа - оснований нет,  и никаких действий после получения уведомления "задним числом" налоговая не осуществляет - ни акт, ни решение,  ни отказ, ни еще какой-либо документ по итогам принятия уведомления налоговой составляться не должен. 
  Если оформляется какой-либо документ за рамками  НК РФ (письмо ИФНС об отказе в применении НДС, как было в моем случае), то это легко опровергается на уровне жалобы в УФНС. 
     На сайте ФНС опубликовано 02.08.2019:  «О применении права на освобождение от уплаты НДС при непредоставлении уведомления в установленный срок»
  «ФНС России также обратила внимание, что налогоплательщик лишь информирует инспекцию о своем намерении использовать это право, а последствия нарушения срока представления уведомления норма не определяет. Следовательно, лицам, которые фактически были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующих налоговых периодах, не может быть отказано в праве на такое освобождение из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок».
  
  Чеки с НДС , счета-фактуры с НДС - да, этот вариант не проходит, о чем я и писала выше. 
  Но если ранее применялся ПСН (как пишет автор), то чеки явно были без НДС, и тогда считается, что налогоплательщик осуществил свой выбор по применению освобождения от НДС все зависимости от даты подачи уведомления об освобождении от НДС (ранее или позднее 20 числа) и фактически был освобожден от исчисления и уплаты НДС  - при соблюдении условий ст. 145 НК РФ: выручка за каждые последующие 3 месяца не более 2 млн. руб.
• Если бы все было так просто, то норма пункта 5 статьи 145 НК
  

  Цитата:Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета.Указанные документы и (или) уведомление представляютсяне позднее 20-го числамесяца, начиная с которого используется право на освобождение.

  теряет всякий смысл.
  Когда захочу уведомить налоговиков, тогда и уведомлю. Хоть сегодня, хоть через два месяца, хоть через год.
• Дело не в дате уведомления, а в том, подпадает налогоплательщик под условия освобождения по ст. 145 НК РФ или нет.  Есть ли желание у него использовать право на освобождение или нет.
  А срок - действительно значения не имеет, так он не является пресекательным. Пропуск этого срока не влечет правовых последствий, и не препятствует фактическому применения права освобождения - счета без НДС, получение выручки на расчетный счет или в кассу - без НДС.
  Кстати, и судебная практика по этому вопросу - однозначная: срок подачи уведомления значения не имеет при фактическом применении освобождения.
• Цитата: Пропуск этого срока не влечет правовых последствий, и не препятствует фактическому применения права освобождения - счета без НДС, получение выручки на расчетный счет или в кассу - без НДС.

  Да, практика такая.
  Но есть и практика, о которой писала Наталья:
  

  Цитата: ... налоговики штрафуют на 10000 руб. и освобождают от НДС задним числом.

  И это тоже практика. Практика работы налоговых органов. Поскольку, как ни крути, а срок для уведомления установлен в НК РФ и этот срок пропущен.
  И далеко не каждый налогоплательщик в состоянии грамотно представить в суд правовую позицию...
  
  Успехов!
• А можно уточнить, по каким основаниям штрафуют на 10 тыс. руб? 
  Я изучала практику, но о таком штрафе никакой информации не встречала.
  Штрафы могут быть за то, что человек сделать был обязан, но не сделал.
  В случае с освобождением-  это не обязанность, а право. И подобной нормы для штрафов в НК нет.
  И в основном сейчас Инспекции ФНС применяют позицию ФНС (публикацию на сайте ФНС я указала выше).
  А если и встречаются так называемые "отказы", то обращение в Управление ФНС отменяет "отказы" во внесудебном порядке.
• Ольга_2021, если у Вас такое страстное желание обсудить основание для штрафа - откройте новую тему и задайте свой вопрос. Там и обсудим. 
  Соблюдайте правила форума.
  
  Успехов!